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目錄 

    第一章 總則 

    第二章 應(yīng)納稅所得額 

    第三章 應(yīng)納稅額 

    第四章 稅收優(yōu)惠 

    第五章 源泉扣繳 

    第六章 特別納稅調(diào)整 

    第七章 征收管理 

    第八章 附則 

第一章 總則 

    第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 

    個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 

    第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 

    本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 

    本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 

    第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 

    非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 

    非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 

    第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。 

    非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。

 

第二章 應(yīng)納稅所得額 

    第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 

    第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括： 

    （一）銷售貨物收入； 

    （二）提供勞務(wù)收入； 

    （三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； 

    （四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 

    （五）利息收入； 

    （六）租金收入； 

    （七）特許權(quán)使用費(fèi)收入； 

    （八）接受捐贈(zèng)收入； 

    （九）其他收入。 

    第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入： 

    （一）財(cái)政撥款； 

    （二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； 

    （三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 

    第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 

    第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 

    第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： 

    （一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； 

    （二）企業(yè)所得稅稅款； 

    （三）稅收滯納金； 

    （四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失； 

    （五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出； 

    （六）贊助支出； 

    （七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； 

    （八）與取得收入無關(guān)的其他支出。 

    第十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。 

    下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除： 

    （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； 

    （二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 

    （三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； 

    （四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 

    （五）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)； 

    （六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； 

    （七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 

    第十二條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 

    下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除： 

    （一）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)； 

    （二）自創(chuàng)商譽(yù)； 

    （三）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)； 

    （四）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。 

    第十三條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除： 

    （一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； 

    （二）租入固定資產(chǎn)的改建支出； 

    （三）固定資產(chǎn)的大修理支出； 

    （四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。 

    第十四條 企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。 

    第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 

    第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 

    第十七條 企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。 

    第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。 

    第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額： 

    （一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額； 

    （二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額； 

    （三）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 

    第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。 

    第二十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。 

第三章 應(yīng)納稅額 

    第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。 

    第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)： 

    （一）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得； 

    （二）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。 

    第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。 

第四章 稅收優(yōu)惠 

    第二十五條 國家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 

    第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： 

    （一）國債利息收入； 

    （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 

    （三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 

    （四）符合條件的非營利組織的收入。 

    第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： 

    （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得； 

    （二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得； 

    （三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得； 

    （四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； 

    （五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。 

    第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 

    國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 

    第二十九條 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除： 

    （一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用； 

    （二）安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。 

    第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 

    第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 

    第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。 

    第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。 

    第三十五條 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定。 

    第三十六條 根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。